Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні" перехідні положення  Податкового кодексу України (надалі - ПКУ) було, зокрема, доповнено пунктом 44. На підставі вказаного пункту ПКУ  на період до 31.12.2021 року можливе застосування нульової ставки податку на прибуток. У подальшому Кабінет Міністрів України видав Постанову № 592, якою затвердив Порядок переходу платників податку на прибуток підприємств до подання спрощенної податкової декларації з такого податку та форму такої декларації. 

Нагадаємо умови, обмеження та порядок використання вказаних податкових канікул.

​

Умови і критерії застосування нульової ставки податку на прибуток

​

Використати переваги податкових канікул можуть лише платники податку на прибуток, які відповідають одночасно двом наступним умовам:

1) річний дохід за останній звітній період, визначений за правилами бухгалтерського обліку, не перевищує трьох мільйонів гривень;

2) розмір нарахованої заробітної плати (доходу) кожному з працівників, що перебувають у трудових відносинах зплатником податку, за кожний місяць звітного періоду має бути не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати.

Окрім того, бажаючі застосувати нульову ставку податку на прибутку повинні відповідати одному з таких критеріїв:​

1) мають бути утворені після 01.01.2017 року; або

2) мають бути діючі, у яких протягом останніх трьох років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо суб'єкту господарювання менше трьох років) щорічний обсяг доходів складав менше 3-х мільйонів гривень. а середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду складала від п'яти до п'ятидесяти осіб; або

3) були зареєстровані платниками єдиного податку в період до 01.01.2017 року та у яких обсяг виручки від реалізації продукції складав до 3-х мільйонів гривень, а середньооблікова кількість працівників становила від п'яти до п'ятидесяти осіб.

​

Обмеження застосування нульової ставки податку на прибуток

​

Скористатися перевагами вказних податкових канікул не зможуть наступні суб'єкти господарювання:

1) утворені після 01.01.2017 року шляхом реорганізації, приватизації або корпоратизації;

2) які здійснюють діяльність у сферах:

а)  розваг, визначену у підпункті 14.1.46 ПКУ;

б) виробництва/ оптового продажу/експорту/ імпорту підакцизних товарів;

в) виробництва/продажу паливно-мастильних матеріалів;

г) видобутку/виготовлення дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння;

ґ) фінансів та страхування;

д) обміну валют;

е) видобутку/ реалізації корисних копалин загальнодержавного значення;

є) операцій з нерухомим майном;

ж) поштових та кур'єрських послуг;

з) організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

и) надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення;

і) охорони;

ї) зовнішьоекономічній (крім діяльності у сфері інформатизації);

й) виробництва продукції на давальницькій сировині;

к) оптової торгівлі, посередництва в оптовій торгівлі;

л) виробництва та розподілення електроенергії, газу та води;

м) права та бухгалтерського обліку;

н) інжинірингу.

 

Порядок переходу на нульову ставку оподаткування податком на прибуток підприємств

​

Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 09.08.2017 р. № 592, за умови відповідності перерахованим умовам та критеріям, платник податку на прибуток підприємств за результатами кожного звітного (податкового) періоду складає спрощену податкову декларацію за встановленою формою та подає її контролюючому органу у строк, передбачений ПКУ для річного звітного (податкового) періоду. Ніяких додаткових узгоджень робити не потрібно.​